稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)

 德廣財(cái)務(wù)     |      2018-11-07 08:37:27

什么是稅目 
  
稅目即征稅對(duì)象的具體內(nèi)容,是在稅法中對(duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅品種和項(xiàng)目。

規(guī)定稅目首先是為了明確具體的征稅范圍。同時(shí),稅目也體現(xiàn)了不同的稅率。稅目的設(shè)計(jì),有列舉法,即按照每一種商品或經(jīng)營項(xiàng)目分別設(shè)計(jì)的稅目,如電視機(jī)、錄像機(jī)等,一種商品就是一個(gè)稅目;也有以概括法設(shè)計(jì)的、即按照商品類別或行業(yè)設(shè)計(jì)的稅目,如文化用品類、電子產(chǎn)品類、日常用化工類等,一個(gè)類別的商品是一個(gè)稅目。這兩種方法各有其特點(diǎn),前者界限明確,便于掌握,但稅目過多,不便查找:后者稅目較少,查找方便,但稅目過粗,不便準(zhǔn)確掌握,容易出現(xiàn)納稅稅收負(fù)擔(dān)不合理的情況:一般而言,現(xiàn)代稅收制度在稅目的設(shè)計(jì)上這兩種方法有機(jī)結(jié)合, 使納稅人稅收負(fù)擔(dān)公平、又有利于稅收的征管。

  
什么是納稅人?
 
納稅人又稱納稅義務(wù)人,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰征稅,即誰該交稅的問題?,F(xiàn)代稅收制度中,稅法規(guī)定的納稅人包括自然人和法人。  

自然人是法律上成為權(quán)利與義務(wù)主體的普通人,自然人以個(gè)人身份來承擔(dān)法律規(guī)定的納稅義務(wù)。法人是具有民事權(quán)利能力和民事行為能力,依法獨(dú)立享有民事權(quán)利和承擔(dān)民事義務(wù)的組織。   

法人是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)法律制度中非常重要的概念。一個(gè)法人的確立就意味著它與現(xiàn)行的經(jīng)濟(jì)法律制度和管理體系的關(guān)系確定了,它就要服從現(xiàn)行的制度,否則就是違法。從稅收角度來看,法人必須承擔(dān)納稅的義務(wù),以其自己的名義納稅,否則也會(huì)受到各種處罰。

 

什么是納稅期限?

  
納稅期限是納稅人向國家交納稅款的法定期限?! ?/p>

各種稅都明確規(guī)定了稅款的交納期限。  

納稅期限也是稅收固定性特征的重要體現(xiàn)現(xiàn)代稅收制度在確定納稅期限時(shí)一般有以下的考慮:  

① 根據(jù)各行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的不同特點(diǎn)和不同征稅對(duì)象決定納稅期限。如農(nóng)業(yè)稅,考慮到農(nóng)業(yè)的收獲季節(jié),規(guī)定分夏秋兩季征收:各種所得稅,以年所得額為征稅對(duì)象,實(shí)行按全年所得額計(jì)算征收,分期預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)的辦法;  

② 根據(jù)納稅人交納稅款數(shù)額的多少來決定。交納稅款多的納稅人,納稅期限核定短些;反之,納稅期限核定長(zhǎng)些;   

③根據(jù)納稅行為發(fā)生的情況,以從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的次數(shù)為納稅期限。實(shí)行按次征收。如屠宰稅、集市交易稅等都是發(fā)生納稅行為后按次交納;  

④為保證財(cái)政收入,防止偷漏稅,在納稅行為發(fā)生前預(yù)先繳納稅款。確定納稅期限,包括兩方面的含義?! ?/p>

一是確定結(jié)算應(yīng)納稅款的期限。這個(gè)結(jié)算期限,由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅款的多少,逐戶核定,一般分為 1 天、3天,5天、10天、15天、1個(gè)月等等;  

二是確定繳納稅款的期限。應(yīng)納稅款到了結(jié)算期限,納稅需要有個(gè)代算稅款和辦理納稅手續(xù)的時(shí)間?! ?/p>

一般規(guī)定按1個(gè)月結(jié)算納稅的,稅款應(yīng)在期滿7天內(nèi)繳納,其余的均在結(jié)算滿5天內(nèi)繳納。

什么是扣繳義務(wù)人?
扣繳義務(wù)人是稅法規(guī)定的,在其經(jīng)營活動(dòng)中負(fù)有代扣稅款并向國庫交納義務(wù)的單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定付給扣繳義務(wù)人代扣手續(xù)費(fèi),扣繳義務(wù)人必須按稅法規(guī)定代扣稅款,并按規(guī)定期限繳庫,否則依稅法規(guī)定受法律制裁?! ?/p>

扣繳義務(wù)人的確定是基于收入分散、納稅人分散的情況。確定扣款義務(wù)人,就是采用源泉控制的方法,保證國家的財(cái)政收入,防止偷漏稅,簡(jiǎn)化納稅手續(xù)。例如我國個(gè)人所得稅法規(guī)定,以支付納稅人所得的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人.