小規(guī)模納稅人自2018年5月1日起，核定標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變?yōu)槟赇N售額不滿500萬元，這里的500萬元包括貨物銷售或者加工、修理修配勞務(wù)和營改增服務(wù)收入這兩項(xiàng)合并計(jì)算，由于大部分小規(guī)模銷售低，會計(jì)核算不健全，國家為扶持小規(guī)模企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收優(yōu)惠政策。
一、增值稅
根據(jù)財(cái)稅2017第76號公告：小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。該政策具體操作和理解如下。
1、按月銷售額不超過3萬元（按季不超過9萬元），這里的銷售額指的是不含稅銷售額，并非含稅的銷售額。
2、貨物的銷售和勞務(wù)的加工、修理修配，這里的勞務(wù)指的具體是貨物和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額是分別計(jì)算的。例如：A企業(yè)為一家建筑工程企業(yè)，按月申報(bào)增值稅。1月銷售建筑材料2萬元、提供建筑工程服務(wù)2萬元，雖然銷售額一共為4萬元，但是一項(xiàng)為貨物的銷售，另一項(xiàng)為服務(wù)的銷售，應(yīng)分別享受小規(guī)模增值稅優(yōu)惠政策，因此A企業(yè)1月份不用繳納增值稅。
3、這里的銷售額是適用于開具增值說普通發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，并不包括開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，開具專用發(fā)票的無論多少金額都需要繳納增值稅。例如：A企業(yè)1月銷售一批貨物給B企業(yè)，銷售金額為1萬元，因B企業(yè)為一般納稅人，向A企業(yè)索取增值稅專用發(fā)票，A企業(yè)到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，直接由稅務(wù)機(jī)關(guān)代扣增值稅；如果A企業(yè)自己開具專用發(fā)票的，應(yīng)在2月15號申報(bào)期之前，自行申報(bào)增值稅。
4、對于享受增值稅減免的小規(guī)模企業(yè)，它的城建稅和教育費(fèi)附加稅金也應(yīng)當(dāng)一并享受減免。
5、相關(guān)的會計(jì)分錄如下，例如：A企業(yè)4月份發(fā)生銷售收入10000萬，增值稅300元
借：銀行存款 10300
貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000
應(yīng)交稅金—增值稅 300
借：應(yīng)交稅金—增值稅 300
貸：營業(yè)外收入 300
二、附加稅金
財(cái)稅2016第12號文：將免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行的不超過3萬元（按季不超過9萬元）的，擴(kuò)大到按月不超過10萬元（按季不超過30萬元）。
1、免征教育費(fèi)附加、地方教育費(fèi)附加是按貨物銷售勞務(wù)的加工修理修配和服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售分別核算。
2、附加稅金的優(yōu)惠不僅僅限于小規(guī)模納稅人，對一般納稅人同樣適用。
三、所得稅
所得稅2018年最新優(yōu)惠政策為自2017年1月1日起至2019年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入經(jīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，通俗點(diǎn)說，就是符合條件的小型微利企業(yè)，按年納稅所得額的10%繳納個(gè)人所得稅。根據(jù)上述政策的描述，其實(shí)并不是所得小規(guī)模企業(yè)并不享受這一政策，要享受這一政策的企業(yè)是小型微利企業(yè)，所以說滿足小型微利條件不管是小規(guī)模還是一般納稅人都享受這一優(yōu)惠政策，滿足小型微利企業(yè)的條件如下：
1、年應(yīng)納稅所得額不超過50萬元（含50萬元）的企業(yè)。
2、年平均職工人數(shù)不超過80人，計(jì)算方法采用季平均法=（季度期初數(shù)+季度期末數(shù)）/2
3、年度資產(chǎn)總額不超過1000萬元；計(jì)算方法采用季度平均法=（季度期初數(shù)+季度期末數(shù)）/2