2018（第十七屆）中國(guó)企業(yè)領(lǐng)袖年會(huì)于2018年12月1日-2日在北京召開，國(guó)家稅務(wù)總局原副局長(zhǎng)、聯(lián)辦財(cái)經(jīng)研究院專家許善達(dá)解讀國(guó)家減稅了，企業(yè)卻沒(méi)有獲得感。“減那么多稅，為什么稅收增長(zhǎng)還那么快？”許善達(dá)說(shuō)，在調(diào)研中發(fā)現(xiàn)三個(gè)原因，營(yíng)改增后征收率提高，供給側(cè)改革后煤炭、鋼鐵等投資品價(jià)格上漲導(dǎo)致稅收總體增長(zhǎng)快，此外營(yíng)改增后留抵稅款壓力加大。許善達(dá)說(shuō)，財(cái)政部已經(jīng)加大減稅降費(fèi)力度，“前景很快就會(huì)實(shí)現(xiàn)?！贝送馑€表示，判斷國(guó)家稅負(fù)高低不能以其他國(guó)家比較作為判斷標(biāo)準(zhǔn)。
征收率提高 小企業(yè)稅負(fù)增加
許善達(dá)介紹了中國(guó)稅收政策改革的歷程，國(guó)家從十八大以后，我們對(duì)于稅收的政策還是有了很多戰(zhàn)略性的調(diào)整。2016年政治局會(huì)議作出決定“降低宏觀稅負(fù)”。這個(gè)決定是我們從1994年改革以來(lái)最明確的一次戰(zhàn)略方向的調(diào)整，是財(cái)稅戰(zhàn)略的一個(gè)重大的調(diào)整之一。明確要降低宏觀稅負(fù)，也就是說(shuō)認(rèn)為2016年這段時(shí)間中國(guó)的宏觀稅負(fù)是偏高的。
按照這個(gè)決策，這段時(shí)間的稅制改革主要是以減稅為主，也有一些個(gè)別的政策加點(diǎn)稅，但那不是主要的。減稅為主里面最主要的還是營(yíng)業(yè)稅改增值稅。2016年，全國(guó)全面實(shí)現(xiàn)營(yíng)改增，是一種減稅的措施。2016年減稅以后，企業(yè)的反應(yīng)獲得感不強(qiáng)。后來(lái)2017年的全國(guó)政協(xié)俞正聲主席親自決定，他提出有兩個(gè)調(diào)研的課題，有一個(gè)課題就是關(guān)于營(yíng)改增，當(dāng)時(shí)我也參加了這個(gè)課題的調(diào)研。調(diào)研以后我們寫的報(bào)告，第一個(gè)內(nèi)容就是營(yíng)改增減稅的政策基本落實(shí)到位，我們沒(méi)有發(fā)現(xiàn)一個(gè)區(qū)域或者是一個(gè)行業(yè)營(yíng)改增減稅政策完全沒(méi)有落實(shí)。
我們?cè)谡{(diào)研中間看為什么減那么多稅，稅收增長(zhǎng)還那么快？為什么企業(yè)獲得感不那么強(qiáng)呢？我們認(rèn)為有三個(gè)主要原因。一個(gè)主要原因是小企業(yè)的稅負(fù)是增加了。為什么？因?yàn)樗麄冞^(guò)去在營(yíng)業(yè)稅這個(gè)制度沒(méi)改以前，他們對(duì)外銷售或者提供服務(wù)，經(jīng)常不開發(fā)票，購(gòu)買上也無(wú)所謂，反正我交營(yíng)業(yè)稅，我買你的東西，我交的稅跟你的發(fā)票也沒(méi)什么關(guān)系，我就是報(bào)賬。所以，征收率比較低。改了增值稅以后，每一個(gè)企業(yè)要是不給你的采購(gòu)商開增值稅發(fā)票的話，你的稅他要替你繳。所以，營(yíng)改增以后的增值稅的征收率要比營(yíng)業(yè)稅的時(shí)候要高很大的一塊。所以這部分主要是小企業(yè)明顯負(fù)擔(dān)上升了?，F(xiàn)在一個(gè)稅制的變化，就是提高了征收率。
第二，2015年底實(shí)行供給側(cè)改革，到了2015年、2016年、2017年去產(chǎn)能的工作取得了一些顯著的成效，一些基礎(chǔ)材料的價(jià)格開始上漲，像煤炭、鋼鐵，而這些領(lǐng)域稅收的量是比較大的。這些價(jià)格上漲，稅收征得比較多。而這些價(jià)格上漲還沒(méi)有完全遞沿到消費(fèi)的環(huán)節(jié)，消費(fèi)價(jià)格漲的幅度并不高，而投資品漲的價(jià)格比較高，我們的稅收從投資品里收的稅比較多。因此，這部分稅收增長(zhǎng)的速度快，也是我們總收入增長(zhǎng)快的一個(gè)原因。
第三個(gè)原因，1994年設(shè)計(jì)增值稅，當(dāng)時(shí)我們主要是要學(xué)習(xí)歐洲的增值稅。歐洲增值稅比較規(guī)范，他們搞了差不多幾十年了。他們其中有一條，每個(gè)月核算一次，如果這個(gè)月你銷售的稅比你購(gòu)進(jìn)的稅要多的話你就繳稅，如果你銷售的稅比你購(gòu)進(jìn)的稅少，稅務(wù)局當(dāng)月就給你退稅。這是歐洲增值稅的制度。我們1994年搞稅制改革的時(shí)候，我們的專家都知道這個(gè)制度，我們考察很多次，研究很多次，但是當(dāng)時(shí)在設(shè)計(jì)我們?cè)鲋刀惖臅r(shí)候就沒(méi)敢這么列。為什么？1994年政府收入太少，當(dāng)時(shí)的任務(wù)是要提高宏觀稅負(fù)，要提高收入占GDP的比重，要多收稅，不然的話政府就非常困難。因此，每個(gè)月他要是銷項(xiàng)小，再退稅，我們財(cái)政受不了。所以，當(dāng)時(shí)就說(shuō)這個(gè)稅將來(lái)還是要給企業(yè)，但是我們就起了一個(gè)名叫“留底稅款”，這個(gè)稅先不退給你，賬上記著，等你什么時(shí)候有了銷項(xiàng)了再來(lái)對(duì)沖。這個(gè)制度在1994年那段時(shí)間影響不大，但是到了營(yíng)改增以后，購(gòu)買設(shè)備、搞基建、廠房，所有你的購(gòu)進(jìn)，特別是投資型的購(gòu)進(jìn)都有留底稅款了。對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，留底稅款的范圍就擴(kuò)大了，數(shù)量也增加了。如果是一個(gè)正在經(jīng)營(yíng)中的企業(yè)，這個(gè)矛盾還小一點(diǎn)，因?yàn)樗總€(gè)月還有銷項(xiàng)。對(duì)于剛剛投資的企業(yè)還沒(méi)有生產(chǎn)的企業(yè)，這一部分留底稅款壓力就比較大。
留抵稅款改為退稅的規(guī)模將加大
我們調(diào)查，比如有一個(gè)企業(yè)投資大概有200多億中間就有18億的留底稅款，兩三年時(shí)間這18億的留抵稅款要承擔(dān)融資的困難，提高了資產(chǎn)負(fù)債率，而且還要提供融資成本，這個(gè)錢等于政府就先用了，他什么時(shí)候有銷項(xiàng)呢？像這樣的項(xiàng)目，有的高科技重資產(chǎn)項(xiàng)目，投資要投三年，要完全實(shí)現(xiàn)設(shè)計(jì)能力要五六年，也就是這幾年之內(nèi)他的銷項(xiàng)很少，而進(jìn)項(xiàng)很多，這樣這個(gè)企業(yè)就承擔(dān)這部分，資產(chǎn)負(fù)債率提高，融資成本提高，同時(shí)給政府提供的是無(wú)息的政府負(fù)債。
調(diào)研以后，當(dāng)時(shí)給政協(xié)的報(bào)告，除了給中小企業(yè)要減稅，因?yàn)檎魇章侍岣吡?。其中我們的建議有一條就是要把留抵稅款，現(xiàn)在可以按照歐洲規(guī)范的增值稅改為退稅。這個(gè)建議在政協(xié)得到了肯定。所以，2017年調(diào)研，2018年換屆，3月份開“兩會(huì)”，3月下旬國(guó)務(wù)院開了會(huì)，決定把留底稅款改為退稅這個(gè)方向。
許善達(dá)說(shuō)，財(cái)政部拿出來(lái)1100多億的資源，在9月底之前都落實(shí)到全國(guó)各地，把原來(lái)歷史結(jié)算的留抵稅款，用這1100多億改成退稅退給企業(yè)了。現(xiàn)在看企業(yè)留抵稅款的數(shù)量還有，因此這部分并沒(méi)有完全地解決，我們的建議是五到十年慢慢地把存量消化掉，這樣企業(yè)可以降低資產(chǎn)負(fù)債率，企業(yè)減少融資成本，對(duì)當(dāng)前整個(gè)供給側(cè)改革都是非常有利的措施。前不久財(cái)政部長(zhǎng)專門對(duì)全國(guó)發(fā)表了講話，他提出來(lái)正在設(shè)計(jì)大力度的減稅降費(fèi)的措施，我想減稅降費(fèi)的措施里一定會(huì)加大留底稅款改為退稅的規(guī)模的數(shù)量，前景很快就會(huì)實(shí)現(xiàn)。
稅負(fù)高低不能跟國(guó)外比
此外，許善達(dá)還表達(dá)如何判斷稅負(fù)高低的看法。
許善達(dá)說(shuō)，十八大以后，當(dāng)時(shí)爭(zhēng)論最多的問(wèn)題就是我們的宏觀稅負(fù)應(yīng)該如何來(lái)判斷。當(dāng)時(shí)專家們有三種意見(jiàn)，有的意見(jiàn)說(shuō)我們要提高宏觀稅負(fù)，因?yàn)槲覀儑?guó)家的優(yōu)勢(shì)是集中力量辦大事，我們比很多國(guó)家低，應(yīng)該提高。還有的認(rèn)為我們的稅負(fù)不高不低，可以維持。當(dāng)然還有一種意見(jiàn)就是認(rèn)為已經(jīng)偏高了，我們要降低宏觀稅負(fù)。
許善達(dá)認(rèn)為這里有一個(gè)判斷指標(biāo)的問(wèn)題，很多人判斷高低用國(guó)外的指標(biāo)，和其他國(guó)家進(jìn)行比較，作為自己提出判斷的依據(jù)，我認(rèn)為這個(gè)判斷依據(jù)是不對(duì)的。宏觀稅負(fù)的高低是個(gè)政治判斷，因?yàn)槊總€(gè)國(guó)家政府開支的需要是不同的，每個(gè)國(guó)家企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況也是不同的，這個(gè)判斷依據(jù)是不成立的。所以，當(dāng)時(shí)爭(zhēng)論以后，十八屆三中全會(huì)就講了“我們要穩(wěn)定宏觀稅負(fù)”，這個(gè)意見(jiàn)是決策層做出來(lái)的。
宏觀稅負(fù)的判斷是對(duì)于整個(gè)國(guó)家收入支出、企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況、稅源情況和政府開支有總的一攬子的一個(gè)判斷。我認(rèn)為做出這個(gè)判斷是需要時(shí)間的，所以穩(wěn)定宏觀稅負(fù)是一個(gè)短期的工作，我在這段時(shí)間以內(nèi)先穩(wěn)定，等我做好了判斷，判斷準(zhǔn)確了，我再做出最后的決定。這個(gè)決定在2016年政治局會(huì)議作出決定“降低宏觀稅負(fù)”。
做出這個(gè)偏高的決議，不是我們的宏觀稅負(fù)跟外國(guó)誰(shuí)比，而是我們中國(guó)自己，中國(guó)政府要做什么事，需要多少錢，我們的企業(yè)經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造財(cái)富能夠承擔(dān)多大的負(fù)擔(dān)，在這樣幾個(gè)因素綜合的考慮下面做出的這樣一個(gè)決策。