近日召開的國務(wù)院常務(wù)會議進(jìn)一步明確了針對創(chuàng)投企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，旨在進(jìn)一步加大對創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的支持力度。
此次國務(wù)院常務(wù)會議決定，從明年1月1日起，對依法備案的創(chuàng)投企業(yè)，可選擇按單一投資基金核算，其個人合伙人從該基金取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓和股息紅利所得，按20%稅率繳納個人所得稅；或選擇按創(chuàng)投企業(yè)年度所得整體核算，其個人合伙人從企業(yè)所得，按5%—35%超額累進(jìn)稅率計(jì)算個人所得稅。
對此，中國社會科學(xué)院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院財(cái)政研究室副主任何代欣在接受中國經(jīng)濟(jì)時報記者專訪時表示，此次政策旨在通過企業(yè)所得稅和個人所得稅的同步降低來促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。在政策施行過程中，應(yīng)當(dāng)警惕各地稅負(fù)不均以及個人所得稅占比不同所帶來的實(shí)際稅負(fù)征收不均衡問題。
中國經(jīng)濟(jì)時報：請梳理并分析近年來主要的針對風(fēng)險投資或創(chuàng)業(yè)投資的稅收支持。
何代欣：近年來，我國對于風(fēng)險投資和創(chuàng)業(yè)投資的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)歷了幾個階段?？梢钥吹?，從2012年開始的稅收政策，特別是對小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策就開始傾向于創(chuàng)新型企業(yè)。在創(chuàng)新型企業(yè)當(dāng)中，有很多企業(yè)是屬于風(fēng)險投資類的。所以從那個時候開始，本質(zhì)上來說，稅收優(yōu)惠也是面向風(fēng)險投資的。但是，我們又知道風(fēng)險投資企業(yè)有其特殊屬性。如果過度鼓勵這類企業(yè)可能會有其他問題，比如更多地向金融機(jī)構(gòu)貸款，進(jìn)而觸發(fā)金融體系的風(fēng)險，因此，運(yùn)用稅收政策支持創(chuàng)投還是要有一定的限度。
當(dāng)然，隨著改革的深入和稅收政策的推進(jìn)，可以看到，更多的風(fēng)險投資企業(yè)或小微企業(yè)的創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新是連在一體的，這些風(fēng)險投資，有的來自于金融體系，有的來自于各種各樣的融資渠道。創(chuàng)業(yè)者、投資者一方面肩負(fù)著投資人的信任或者說是資金來源方的托付；另一方面，也肩負(fù)著自身企業(yè)的成長和自身使命的實(shí)現(xiàn)，所以從這個角度來說，他們是一體的，稅收政策在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期給予一定的幫扶、提供一定的協(xié)助有了一定的合理性。
對于小微企業(yè)或者創(chuàng)新企業(yè)和風(fēng)險投資類企業(yè)的稅收優(yōu)惠，大致是這樣來的。當(dāng)然這其中的優(yōu)惠有很多種，比較主要的是所得稅和增值稅的優(yōu)惠。其中，所得稅當(dāng)中又分個人所得稅和企業(yè)所得稅兩類。
中國經(jīng)濟(jì)時報：用稅收優(yōu)惠政策來支持創(chuàng)投企業(yè)對于創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)以及經(jīng)濟(jì)發(fā)展有怎樣的意義？
何代欣：我們可看過去一些時段，各國運(yùn)用稅收政策促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長或者促進(jìn)創(chuàng)新的非常多。相對較遠(yuǎn)的，二十世紀(jì)三十年代大蕭條時期，整個政府縮減規(guī)模，并且通過支出和稅收的辦法來刺激經(jīng)濟(jì)。
相對較近的，我們可以看到二十世紀(jì)八十年代英美兩國的供給側(cè)改革，通過減稅來激發(fā)經(jīng)濟(jì)活力，同時通過一系列產(chǎn)權(quán)改革激發(fā)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新的活力。
近一段時間以來，我國大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的步伐不斷加快。經(jīng)濟(jì)依靠創(chuàng)新轉(zhuǎn)型的需求日趨迫切。從這個層面來講，宏觀政策開始逐步向創(chuàng)新的幫扶領(lǐng)域拓展。
作為宏觀政策很重要的一項(xiàng)工具，稅收政策一方面對創(chuàng)新行為和創(chuàng)新產(chǎn)品給予一定的稅收優(yōu)惠；另一方面，也要考慮到創(chuàng)新過程當(dāng)中的一些稅收的推出或者進(jìn)入的問題。比如在創(chuàng)新的過程當(dāng)中，有一些企業(yè)可能短期之內(nèi)沒有利潤，或者說是很多收入變成了個人收入。所以企業(yè)所得稅和個人所得稅的減免要同步，這也是這次政策推出的一個很重要的原因。通過企業(yè)所得稅和個人所得稅的同步降低來促進(jìn)創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新。
中國經(jīng)濟(jì)時報：請對此次政策進(jìn)行解讀并分析將對創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)起到什么樣的作用？
何代欣：我們都知道，對于小微企業(yè)，特別是創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新企業(yè)和風(fēng)險投資企業(yè)而言，企業(yè)所得和個人所得有時候區(qū)分度是很低的，經(jīng)?；煜谝黄?。
因此，如果對企業(yè)所得稅減稅而保持原有的個人所得稅的征收標(biāo)準(zhǔn)和稅率不變的話，那么投資人可能就會把企業(yè)的一部分收益轉(zhuǎn)移到企業(yè)當(dāng)中去，從而減少個人的所得，這樣會增加其財(cái)務(wù)成本以及道德風(fēng)險。而另一方面，我們也看到，其實(shí)此次面向創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新者的個人所得稅減免也是我們在個人所得稅改革當(dāng)中的一個常識。這個常識就是我們針對一些特定的所得，特別是個人所得采取跟企業(yè)所得稅打通關(guān)聯(lián)的做法，拉平他們之間稅率和稅負(fù)的差異，這樣有助于個人所得稅和企業(yè)所得稅之間的平衡。
中國經(jīng)濟(jì)時報：您認(rèn)為，此次政策在實(shí)施和實(shí)行中有哪些問題需要加以重視？
何代欣：雖然面向風(fēng)險投資和創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)的個人所得稅的稅收減免是一個很好的嘗試，但是，個人所得稅的征收和管理都在地方。地方稅務(wù)部門現(xiàn)在已經(jīng)是國家稅務(wù)總局的下屬部門，但個人所得稅依然是一個中央與地方共享稅。所以我們在認(rèn)定減免、實(shí)施減免或者認(rèn)定征收標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施征收過程當(dāng)中，要注意相關(guān)信息的采集和核實(shí)。對于符合標(biāo)準(zhǔn)的納稅人或者投資人，我們要盡可能提供便捷的征收方式和管理手續(xù)。